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本文摘要:火狐体育app,火狐体育app官网,会计处理企业会计制度第三十四条第三项明确规定,季节性无效,大修无效的固定资产必须提高折旧。企业会计准则第四号-固定资产并没有那么明确,但其第十四条规定,企业必须对所有固定资产进行折旧。有人认为无效的固定资产不能扣除折旧,根据企业所得税法实施条例第59条第2款的规定,企业必须从固定资产投入使用月的下个月开始计算折旧的停止使用的固定资产必须从停止使用月的下个月开始停止计算折旧。

企业

最近,税务机关对3家企业进行了税务检查,发现这些企业有无效的固定资产。具体来说,甲方公司生产用大型设备的季节性停止3个月的乙方公司因生产安全上的危险,被安全部门命令停业3个月的丙方公司因某产品的销售价格持续下降,决定停止生产该产品,生产该产品的设备停止3个月。三家企业无效的固定资产全部提高折旧,税前扣除对吗?会计处理企业会计制度第三十四条第三项明确规定,季节性无效,大修无效的固定资产必须提高折旧。

企业会计准则第四号-固定资产并没有那么明确,但其第十四条规定,企业必须对所有固定资产进行折旧。但是,除了提高折旧继续使用的固定资产和单独计价的土地以外。显然,排除项目中无效的固定资产,因此无效的固定资产在会计上也必须计算折旧。因此,三家公司的会计处理没有问题。

税务处理无效的固定资产折旧能否扣除,有两个问题。1.对未投入使用的理解不同。有些人认为无效的固定资产不能扣除折旧。根据企业所得税法第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按规定计算的固定资产折旧,允许扣除。

非房屋、建筑物使用的固定资产不得计算折旧扣除。因此,停用的固定资产属于未投入使用的固定资产,不能计算扣除折旧。

停用

有些人认为无效的固定资产可以扣除折旧。未投入使用是指从未购买或制造固定资产,无效不是未投入使用,企业所得税法第11条规定的不得扣除折旧项目中无效的固定资产,因此无效固定资产的折旧可以在税前扣除。

2.对停止使用的理解不同。有人认为无效的固定资产不能扣除折旧,根据企业所得税法实施条例第59条第2款的规定,企业必须从固定资产投入使用月的下个月开始计算折旧的停止使用的固定资产必须从停止使用月的下个月开始停止计算折旧。因此,停止使用的固定资产必须停止计算折旧,计算在会计上的折旧不能税前扣除。

那么,如何正确理解这个问题呢?笔者从会计和税务处理进行分析:在会计处理中,企业会计制度第37条规定,企业一般应按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提取折旧,从下月开始提取折旧当月减少的固定资产,当月提取折旧,从下月开始不提取折旧。此外,《企业会计准则第四号-固定资产》应用指南第一条第一条规定,固定资产应按月计算折旧,当月增加的固定资产,当月不计算折旧,从下月开始计算折旧的当月减少的固定资产,当月计算折旧,从下月开始计算折旧会计使用减少一词,无效的固定资产没有减少,需要计算折旧。在税务处理方面,企业所得税法实施条例第59条第2款用的是停用一词。这个词引起了争议,停用是停用还是停用?是停用还是停用?认为停用的固定资产可以减去折旧的观点,停止使用必须理解为停止使用。

计算

首先,如果是中止使用,如何确定停止时间,是停止一个月以上还是停止三个月以上?严格来说,停止一天也是停止使用,其次,停止使用不再计算折旧,税收折旧期不一致,纳税调整过于频繁的最后,停止使用应该理解为会计上的减少,该人为制造税。同样,如果将无效理解为未投入使用,也会发生同样的情况。无效的日子是一天的无效,周末休息的日子是两天的无效,春节假期是七天的无效,不能扣除折旧吗?因此,暂时停止固定资产的折旧可以税前扣除,季节停止,政府命令非永久停止的固定资产的折旧可以税前扣除。市值持续下跌导致停产不及预期,这个固定资产折旧可以税前扣除吗?该固定资产停止使用之初,无法判断是否恢复使用,是否永久停止使用,如果不能计算折旧,市场价格立即恢复时,该固定资产恢复使用,税金调整频繁。

对于市场价格持续下跌导致停产的固定资产,一定要综合分析,结合企业对该固定资产的实际处置情况,如暂时停用的固定资产,一定要妥善保管和做账处理,分析是停用还是停用,做出合法合理的税务处理。综上所述,笔者认为,停用的固定资产折旧可以税前扣除。

不同观点-无效的固定资产折旧可以税前扣除吗?。


本文关键词:投入使用,折旧,会计,固定资产,火狐体育app

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